Actividades Profesionales o SAS ¿qué conviene más?

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¿Darse de alta ante Hacienda como Persona Física con Actividades Profesionales o SAS?

A partir de la posibilidad en México de crear empresas uni-personales surge la duda para [email protected] profesionistas independientes ¿Qué es más conveniente? 


 

Obligación de registrarse ante Hacienda

Todos los ingresos que se perciban por realizar un servicio o efectuar una venta causan un impuesto.

En el caso de México, el Servicio de Administración Tributaria o SAT, es la dependencia responsable de cobrar esos impuestos.

Por lo tanto, cualquier persona que realice un servicio o venta debe estar registrada ante el SAT o, como comúnmente se expresa, debe estar dada de alta ante Hacienda.

Si no existe el alta ante Hacienda, la persona no existe para el SAT. Como consecuencia, no podría identificarla para cobrarle los impuestos correspondientes. Este es el caso de la economía informal.

Las dos formas más comunes de darse de alta para prestar un servicio profesional de freelance o profesionista independiente son:

  1. Persona Física con Actividades Profesionales (PFAP)
  2. Persona Moral (Sociedad)

PF con Actividades Profesionales (freelance)

actividades profesionales o sasEs una persona real (de carne y hueso) que lleva a cabo una actividad profesional.

Trabaja brindando servicios de manera independiente por los cuales recibe ingresos por servicios profesionales.

Como comprobante fiscal, la persona está obligada a expedir un recibo por honorarios profesionales.

Ejemplos de este caso son médicos, dentistas, contadores, abogados, consultores, arquitectos, diseñadores, programadores, etc.

Es muy importante no confundir esta personalidad fiscal con la figura de Persona Física con Actividades Empresariales.

La categoría de Actividades Empresariales es para realizar actividades comerciales, industriales, de auto-transporte, agrícolas, ganaderas, de pesca o silvícolas.

Algunos ejemplos de Actividades Empresariales son:

 – el mecánico que tiene su propio taller.

 – la señora que tiene una tiendita de abarrotes.

 – el señor que es dueño de una ferretería o una refaccionaria.

 – etc.

Las Personas Físicas con Actividades Profesionales (PFAP), en lo general, deben cumplir con dos impuestos: el Impuesto Sobre la Renta (ISR) y el Impuesto al Valor Agregado (IVA).

Persona Moral (pyme)

Es una persona ficticia, es decir, no es de carne y hueso y sólo existe en el papel. Sin embargo, tiene una personalidad jurídica propia antes las leyes.

Debido a lo anterior, la personalidad jurídica de la persona moral es diferentes a la de sus accionistas o dueños.

Las personas morales realizan actividades industriales, comerciales y servicio por las cuales reciben un ingreso, ya sea por el servicio brindado o por algún bien vendido.

A este tipo de personalidad es a la que tradicionalmente se le conoce como una empresa.

actividades profesionales o sasA la persona moral también se le conoce normalmente como Sociedad, debido a que, hasta hace poco, para crear una empresa se requería que varias personas se unieran, es decir, se asociaran para crear la sociedad.

Al igual que las PFAP, las personas morales deben cumplir, entre otros impuestos, con el pago de ISR y el IVA.

Algunos ejemplos de este tipo de sociedades son:

 – SA: Sociedades Anónimas.

 – SA de CV: Sociedades Anónimas de Capital Variables.

 – S de RL: Sociedades de Responsabilidad Limitada.

 – S de RL de CV: Sociedades de Responsabilidad Limitada de Capital Variables.

 – Etc.

Un nuevo tipo de sociedad en México: las SAS

Tan sólo recientemente las leyes mexicanas modificaron la Ley de Sociedades Mercantiles para crear la figura de persona moral denominada como Sociedad de Acciones Simplificadas o SAS.

La principal característica de las SAS es que puede ser una sociedad uni-personal, es decir, puede ser una empresa de un solo socio o accionista.

Todos los otros tipos de persona moral requieren por lo menos de dos socios.

La Sociedad de Acciones Simplificadas, por tener la posibilidad de ser creada con sólo un socio, se convierte en una alternativa viable para un freelancer o para cualquier profesionista independiente.

Sin embargo, con la posibilidad de elección, surge la disyuntiva de cuál opción es la mejor a tomar: darse de alta como PF con Actividades Profesionales o SAS.

En este artículo analizaremos algunas de las principales diferencias a considerar.

¿Freelance o PYME? Alta como Actividades Profesionales o SAS

Escoger el régimen en que va a operar tu negocio no es un asunto menor. Se deben analizar con cuidado los pros y contras de cada opción.

Lo más recomendable es acudir a un abogado o contador para revisar con detalle los aspectos particulares de cada situación.

Algunas de las principales diferencias a considerar para darse de alta como Actividades Profesionales o SAS se analizan a continuación.

 

Diferencias en el cálculo de impuestos

Para el caso de cálculo de impuesto a pagar por concepto de IVA no hay una diferencia significativa entre ambas personalidades. Por lo tanto, es irrelevante si se trata de una PFAP o una persona moral.

El caso del ISR es diferente y si debe ser tomado en consideración.

En términos generales, el proceso para el cálculo del monto a pagar de ISR es el mismo, por lo que no hace diferencia (igual necesitarás un contador para ambos casos).

Sin embargo, dentro de ese cálculo se encuentra una variable muy importante que es la TASA DE ISR, la cual varía significativamente en cada tipo de personalidad.

Mostrando un ejemplo muy simplificado:

 

Para la persona moral o SAS:

Ingresos por servicios de freelance en el mes = $25,000

(menos) Gastos incurridos durante el mes para poder brindar el servicio = $5,000

(igual) Utilidad del mes = $20,000

(por) Tasa de impuesto = 30%

(igual) ISR a pagar = $6,000

NOTA: Para la persona moral, la tasa de impuestos siempre es fija del 30% (bueno, por lo menos este año 2017).

Para la PFAP:

Ingresos por servicios de freelance en el mes = $25,000

(menos) Gastos incurridos durante el mes para poder brindar el servicio = $5,000

(igual) Utilidad del mes = $20,000

(por) Tasa de impuesto = 11%

(igual) ISR a pagar = $2,200

NOTA: Para la PFAP la tasa de impuestos cambia conforme al monto de utilidad del mes. Varía en un rango que va desde el 2% hasta el 35%. Para el año 2017, la tasa también depende del mes que se trate.

En el ejemplo anterior, como la utilidad fue de $20,000, le corresponde una tasa de aproximadamente el 11% en el mes de abril del 2017.

Consideraciones adicionales a la tasa de impuesto

Además del efecto fiscal provocado por la diferencia entre las tasas de ISR, al momento de evaluar darse de alta como PF con Actividades Profesionales o SAS se deben considerar los siguientes puntos:

a) Trámites y tiempo para poder iniciar:

  • Persona Física con Actividad Profesional (PFAP):

El trámite es personal y muy sencillo. Puede quedar listo en una semana, dependiendo de la disponibilidad de citas en el SAT.

  • SAS:

Se promociona que el trámite de creación es muy sencillo, se puede realizar por internet y en un solo día.

En el sitio web se puede realizar el proceso y efectivamente es relativamente muy sencillo. Sin embargo, con respecto a realizar la apertura en un día, la realidad es muy distinta.

sociedad de acciones simplificadasCon el objetivo de conocer personalmente el proceso de creación de una SAS, inicié el proceso y me llevó cerca de tres meses poder terminarlo.

Las principales complicaciones fueron:

 – Cita inicial en el SAT para obtener la firma electrónica y dar inicio al proceso por internet.

 – Fallas técnicas del portal. Por ser un trámite en internet, toda la ayuda es vía telefónica y por email, por lo que la resolución de dudas puede llevar varios días.

Cabe aclarar que la atención brindada por el personal de soporte de la Secretaría de Economía siempre se caracterizó por ser muy atento y con un alto espíritu de servicio.

 – Tiempo de espera para la autorización del uso de nombre de la razón social. Sólo puedes solicitar la validación de cinco nombres para tu empresa al mismo tiempo y hay un tiempo de espera para que te resuelvan. Si ninguno de los cinco nombres es válido, tendrás que solicitar la validación de otros cinco nombres y volver a esperar y así sucesivamente.

 – Cita en el SAT para inscripción de la SAS en Hacienda. La obtención del RFC o Registro Federal de Contribuyentes es el único paso del proceso de creación de una SAS que a la fecha no se encuentra automatizado en el portal. Por lo tanto, se tiene que hacer en persona en las instalaciones del SAT. Dependerás de la disponibilidad de citas.

 – Tiempo de espera en el banco para apertura de cuenta bancaria. Por tratarse de una persona moral la que quiere abrir una cuenta bancaria, los bancos realizan un proceso de validación con sus departamentos jurídicos para autorizar la apertura de la cuenta. Dependiendo del banco, esta validación puede variar de entre una a tres semanas.

Aunque este proceso ya nada tiene que ver propiamente con la creación de la SAS, es importante considerarlo al momento de planear el inicio de operaciones de la misma.

b) Costo de apertura:

  • PFAP:

Sin ningún costo para poder iniciar, excepto el precio de algún sistema de facturación electrónica.

  • SAS:

Aunque no existe formalmente un costo de apertura ya que el trámite es gratuito, por internet y sin necesidad de acudir a un notario, existen tres “costos” ocultos que hay que considerar:

 – Aportación inicial de capital: Es la aportación inicial del socio o socios de la SAS. Es un dinero que no se le paga a nadie, pero que hay que meterlo a la cuenta bancaria de la empresa. No hay un monto mínimo (a diferencia de otro tipo de sociedades) y se tiene todo el primer año de operaciones para cumplir con este requisito.

 – Monto mínimo para apertura de cuenta bancaria y saldo mínimo promedio: Los bancos, al ser la SAS una persona moral la que quiere abrir una cuenta bancaria, solicitan montos más elevados que los que le piden a las PFAP.

En algunos casos el monto mínimo de apertura es de hasta $10,000 pesos. Aunque después ya sólo se tenga que mantener el saldo mínimo promedio por mes.

 – Trámite protocolizado ante notario público: Algunos bancos, también como requisito para aperturar la cuenta bancaria de la SAS, están solicitando que el acta constitutiva sea protocolizada ante notario público. Por lo tanto, se tiene que hacer trámite ante notario. Este costo varía en cada notaría de entre $500 a $1,500 pesos.

c) Retención de impuestos por parte de los clientes:

  • PFAP:

Cuando una PFAP le factura servicios a una empresa, esta empresa está obligada a retenerle a la PFAP el 10% por concepto de ISR y dos terceras partes de IVA. En consecuencia, el efectivo que recibirá la PFAP será igual al monto del servicio brindado más el IVA correspondiente; menos las retenciones correspondientes de ISR y de IVA.

El SAT considerar estas retenciones como un “adelanto” de los impuestos que tiene que pagar la PFAP en la declaración provisional.  Pero por lo pronto, afectan su flujo de efectivo.

  • SAS:

Por ser una persona moral, al momento de cobrar, recibe el monto total del servicio brindado más el IVA correspondiente. Nadie le realiza ningún tipo de retención y pagará el monto completo de sus impuestos a pagar en la declaración provisional.

d) Estrategia fiscal para utilizar el dinero cobrado:

  • PFAP:

Debido a que bajo este régimen el negocio y la persona son la misma entidad jurídica, el dinero que se le cobra a los clientes ya pertenece a la persona de carne y hueso. Como es su dinero, puede gastarlo como mejor lo decida.

De los gastos que realice la persona, algunos serán deducibles de impuestos para la actividad del negocio. Otros serán gastos personales y no serán deducibles. Sin embargo, ya todo el dinero estará en la misma cuenta bancaria y se puede utilizar sin mayor problema.

  • SAS:

Bajo este régimen el negocio y la persona son dos entidades jurídicas diferentes. Por lo tanto, el dinero que se le cobra a los clientes pertenece a la SAS y no al socio o socios.

El dinero recibido por los servicios brindados está en la cuenta bancaria de la empresa y debe ser utilizado exclusivamente para los gastos de la empresa.

Debido a lo anterior, se presenta la situación de cómo pasar el dinero de la cuenta bancaria de la SAS a la del socio.

Algunas alternativas son:

 – El socio se convierte en un empleado de la SAS. Por lo tanto, la SAS le paga un sueldo al socio. En este caso , la SAS tendrá que llevar el proceso de cálculo y pago de nóminas y el socio-empleado deberá pagar los impuestos normales de un empleado en nómina.

 – El socio le cobra a la SAS con un recibo de servicios profesionales (honorarios), por lo que el socio tendría que estar dado de alta como PFAP y realizar su propio cálculo y declaración provisional de impuestos.

 – El socio retira dinero de la SAS como retiro de utilidades. Esta opción es costosa y complicada, fiscalmente hablando, por lo que aunque es una alternativa, no es muy conveniente considerarla.

e) Mercado al que va dirigido tu negocio:

  • PFAP:

Esta personalidad jurídica no tiene ningún demérito de imagen cuando sus clientes son personas. Los clientes saben perfectamente bien que “la empresa” es la persona física. Es decir, la empresa eres tú y los clientes no tienen ningún inconveniente en ello. Mientras que el servicio de freelance de diseñador, programador, community manager, etc, sea brindado con la calidad requerida, a los clientes les es indiferente quién es la persona jurídica que expide la factura o recibo.

  • SAS:

A las empresas les gusta trabajar con empresas. Si el mercado que se piensa atender es de compañías (B2B), hace más sentido utilizar una persona moral. Aunque esta percepción ha cambiando en los últimos años, muchas empresas siguen manteniendo este paradigma.

Adicionalmente, a muchas empresas les complica su proceso interno tener que realizar las retenciones que se mencionaron en el inciso c.


Espero que te quede un poco más claro la diferencia de darte de alta como Actividades Profesionales o SAS. Cualquier duda que tengas hazla saber en la sección de comentarios y trataremos de responderte.

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Actividades Profesionales o SAS ¿qué personalidad fiscal conviene más?
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Actividades Profesionales o SAS ¿qué personalidad fiscal conviene más?
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Si eres freelance o estás a punto de lanzarte como emprendedor, seguramente te surge la duda de la mejor manera de estar registrado ante Hacienda. Hoy en día en México, las dos principales opciones son: Persona Física con Actividades Profesionales o crear una Sociedad de Acciones Simplificadas (SAS). En este artículo te mostraremos algunas de las principales diferencias que debes de considerar al tomar esta decisión.
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Roberto Elias Luna

Edupreneur, consultor y apasionado de contribuir activamente en la formación, desarrollo y transformación digital de PYMEs, ejecutivos y emprendedores

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